По статье "Денежные средства" (строка 260) бухгалтерского баланса приводятся остатки де-нежных средств организации, находящихся по состоянию на отчетную дату в кассе (остаток по счету 50 "Касса"), на расчетных и валютных счетах (остатки соответственно по счетам 51 и 52 "Валютные счета"), а также прочих денежных средств (остатки по счетам 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути"). Оценка и пересчет денежных средств в иностранной валюте производится в соответствии с правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стои-мость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.06 N 154н (далее - ПБУ 3/2006). В частности, пересчет активов и обязательств должен быть произведен по курсу Центробанка РФ по состоянию на отчетную дату (п.6 ПБУ 3/2006). По строке 260 баланса отражается также стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.). В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма N 4 "Отчет о движении денежных средств". В ней отражаются сведения о денежных потоках организации по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Форма N 4 "Отчет о движении денежных средств" (далее - Отчет, форма N 4) утверждена Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Как и другие формы бухгалтерской отчетности, она является рекомендуемой. Это значит, что организации на основе типового образца разрабатывают собственную форму и утверждают ее при формировании учетной политики либо используют образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости удаляют из него ненужные строки. Решение об использовании формы Минфина должно быть зафиксировано в учетной политике. В форме N 4 отражаются сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения Отчета используются обороты по счетам 50 "Касса" (за исключением субсчета "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути". В Отчете не указывается движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, между расчетными счетами и депозитным счетом, движение валюты между рублевым и валют-ным счетом, а также суммы, учтенные на субсчете "Денежные средства" счета 50. Форма N 4 заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было движение денежных средств в иностранной валюте, эти суммы пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Движение денежных средств в форме N 4 отражается в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
