Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценно-стей и документов не производятся. Инвентаризация денежных средств в кассе и денежных документов. Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Реше-нием совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40 и Письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18. Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являют-ся: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расход-ных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомо-стей, оправдательные документы к кассовым документам. При проверке кассовой книги необходимо установить соблюдение следующих требований: - правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; - кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с рас-четных счетов в банках, членам инвентаризационной комиссии следует применять метод взаим-ного контроля. При этом методе сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 "Касса", с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 "Расчетный счет". Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 "Касса" и в оборотной ведомости (журнале-ордере N 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в банке. Проверку оприходования наличных денег, полученных из банка, следует проводить не только по корешкам чеков, но также и по выпискам банка. Если на них имеются следы подчисток, исправлений, а также при расхождении сумм остатков следует получить в банке выписку из расчетного счета и сверить записи в бухгалтерии с данными выписки. Списание денежных средств проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом также следует обращать внимание на четкое оформление документов: имеются ли рас-писки получателей, погашены ли они штампом "Оплачено" с указанием даты, нет ли на них сле-дов подчисток и исправлений. Кроме перечисленного, в ходе инвентаризации кассы также необходимо про-контролировать: - установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе; - есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической вы-дачи денежных средств; - правильность корреспонденции счетов по кассовым документам; - своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы. При инвентаризации кассы необходимо проверить: заключен ли договор с кассиром о пол-ной материальной ответственности и оснащено ли помещение кассы необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов. Ключи должны храниться в опечатан-ных пакетах у руководителя организации. Инвентаризационная комиссия получает два экземпляра описи по форме ИНВ-15. Материально-ответственное лицо дает расписку о сдаче приходных и расходных документов в бухгалтерию и оприходовании и списании денежных средств, поступивших под его ответственность. Текст расписки приведен в описи. Проверяется фактическое наличие денежных знаков путем полного пересчета наличных де-нег. Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу на дату проведения инвентаризации по каждому виду валюты. Данные подсчета заносятся в опись по видам валют (рубли, долл. США, евро и др.) Проверяется фактическое наличие денежных документов (почтовые марки, марки государ-ственной пошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплачен-ные авиабилеты и др.). Денежные документы пересчитываются и записываются в опись по каж-дому виду денежных документов. Проверяется фактическое наличие ценных бумаг. Данные об их общей стоимости по номи-налу записываются в опись ИНВ-15 (данные по видам ценных бумаг заносят в опись по форме ИНВ-16 при инвентаризации счета 58 "Финансовые вложения"). В опись по форме ИНВ-15 заносятся учетные данные по счету 50 "Касса". Фактическое наличие сопоставляется с данными бухгалтерского учета по видам денежных средств: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. Определяется результат инвентаризации. Инвентаризация денежных средств в пути. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки сумм, числящихся на счете 57 "Переводы в пути", с данными квитан-ций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу вы-ручки инкассаторам банка и т.п.
Инвентаризация денежных средств, находящихся на счетах в банках. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных сче-тах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по дан-ным бухгалтерии организации, с данными выписок банков. Инвентаризация бланков строгой отчетности (забалансовый счет 006). Проверка фак-тического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности про-изводится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Проверяется фактическое наличие бланков документов строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки то-варно-сопроводительных документов и т.п.). Подсчет производится по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и ма-териально-ответственным лицам. Стоимость бланков по принятой в организации условной оценке заносится в опись по форме ИНВ-16. Показатель графы 10 описи сравнивается с остатком на дату инвентаризации забалансового счета 006 "Бланки строгой отчетности", предназначенного для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков документов строгой от-четности. Акты по форме ИНВ-16 оформляются в двух экземплярах: один передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально-ответственного лица. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принима-ются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).
Инвентаризация денежных средств и операций в иностранной валюте
