Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте.
Для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассу и соблюдать требова-ния, установленные Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Решение Совета ди-ректоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответствен-ности. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер. Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограниче-на. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию, и при необходимости мо-жет быть пересмотрен (в том числе в течение года). Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У был установлен предельный размер расчетов на-личными деньгами между юридическими лицами по одной сделке - он составляет 60 000 руб. Предельный размер расчетов наличными относится к расчетам, осуществляемым в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. В соответствии с п.3 Порядка ведения кассовых операций для осуществления расчетов на-личными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установ-ленной форме. Касса - специально оборудованное помещение, предназначенное для приема, выдачи и вре-менного хранения наличных денег. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов регламентируются раз-делом II Порядка. В соответствии с п.13 Порядка прием наличных денежных средств в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам. Основные случаи оприходования денег в кассу: - снятие денежных средств с расчетного, валютного, бюджетного и других видов счетов в банке (Д-т счета 50 - К-т счета 51 (52)); - оплата учредителями (акционерами) приобретенных долей (акций) (Д-т счета 50 - К-т счета 75); - оплата покупателями (заказчиками) реализованных товаров, выполненных работ, оказан-ных услуг и получение авансов от них (Д-т счета 50 - К-т счета 62 (76)); - оплата работниками предприятия реализованных им товаров и услуг, погашение работни-ками причиненного материального ущерба (Д-т счета 50 - К-т счета 73); - возврат поставщиками и подрядчиками полученных ранее авансов (Д-т счета 50 - К-т счета 60); - возврат подотчетными лицами остатка денег, полученных под отчет (Д-т счета 50 - К-т сче-та 71); - получение заемных средств (Д-т счета 50 - К-т счета 66 (67)); - получение средств в погашение выданных ранее займов и ссуд (Д-т счета 50 - К-т счета 58 (73)). В соответствии с п.2.8 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории РФ, и нормативными актами Банка России. Действующими в настоящее время нормативными актами Банка России не регламентирова-ны цели, на которые предприятие может получать наличные денежные средства со счета. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руково-дствоваться установленными Банком России признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (Приложение 1 к Порядку). Согласно п.14 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (РКО) или другим надлежаще оформленным документам. К таким документам относятся: - платежные ведомости; - расчетно-платежные ведомости; - заявления на выдачу денег; - счета и пр. Выдача денег из кассы может производиться в следующих случаях: - сдача неиспользованных денежных сумм в банк (Д-т счета 51(52) - К-т счета 50); - выдача денег под отчет (Д-т счета 71 - К-т счета 50); - предоставление займов и ссуд (Д-т счета 58 (73) - К-т счета 50); - оплата поставщикам (подрядчикам) за приобретенные товары (работы, услуги) и предопла-та по соответствующим договорам (Д-т счета 60 (76) - К-т счета 50); - выплата работникам средств на оплату труда, пособий, стипендий (Д-т счета 70 - К-т счета 50); - возврат полученного ранее займа (Д-т счета 66 (67) - К-т счета 50); - выплата участнику действительной стоимости доли при его выходе из общества (Д-т счета 75 - К-т счета 50) и др. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными. Отсутствие подписи руководителя предприятия на РКО допускается только в случаях, когда его подпись имеется на прилагаемых к РКО документах (заявлениях, счетах и т.д.). Денежные средства выдаются из кассы по предъявлении получателем этих средств докумен-та, удостоверяющего его личность (паспорта или иного документа). В том случае, если получателем является работник предприятия, то деньги ему могут быть выданы и по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца (п.15 Порядка). Прием и выдача денег из кассы являются хозяйственными операциями. Документы, которыми оформляются эти операции, служат первичными учетными докумен-тами, на основании которых ведется бухгалтерский учет в организации. В соответствии с п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, со-держащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Согласно п.12 Порядка кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утвержда-ются Госкомстатом России по согласованию с ЦБ РФ и Минфином России. Во исполнение вышеприведенных норм Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 утверждены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций: 1) приходный кассовый ордер (форма N КО-1); 2) расходный кассовый ордер (форма N КО-2); 3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3); 4) кассовая книга (форма N КО-4); 5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).
Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций.
