На основании п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. При этом в соответствии с п. 27 Положения перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации обязательно. В случае, когда сумма фактически произведенных расходов, подтвержденная ин-вентаризацией, превышает созданный резерв на оплату отпусков, в реестрах бухгалтерского учета делается запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения. Остаток резерва по состоянию на конец года должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников с учетом ЕСН и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на произ-водстве и профессиональных заболеваний. К материалам инвентаризации следует составить расчет, обосновывающий остаток на конец года неиспользованного резерва на предстоящую оплату отпус-ков. Если организация и в следующем году планирует сформировать резерв на оплату отпусков, то его остаток можно не сторнировать, а перенести на следующий год. Сделать это позволяет п. 72 По-ложения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, в котором указано, что остатки резервов, переходящие на следующий год, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по отдельной статье.
Инвентаризация расчетов с персоналом
