По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). При отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением дого-вора доверительного управления имуществом, используется счет 79 "Внутрихозяйствен-ные расчеты", субсчет 3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом". При совершении сделок с переданным в доверительное управление имуществом в письменных документах, в том числе в первичных учетных документах, после наимено-вания доверительного управляющего делается пометка "Д.У.".
Отражение операций по договору учредителем управления. В бухгалтерском уче-те учредителя управления отражение операций осуществляется на основании извещений, отчетов, иных первичных документов, полученных от доверительного управляющего. Передача имущества в доверительное управление (по стоимости, по которой они числятся в учете на дату вступления в силу договора) отражается следующим образом: Д-т 79-3, К-т 01, 04, 58 и др.; на сумму износа по передаваемому имуществу - Д-т 02, 05, К-т 79-3. В баланс учредителя управления включаются данные, представленные доверитель-ным управляющим об активах, доходах, расходах и других показателях. Раскрытие ин-формации в пояснительной записке осуществляется в соответствии с ПБУ 12/2000 "Ин-формация по сегментам", утвержденным Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н. Причитающиеся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, учитываются следующим образом: Д-т 76, К-т 91, Д-т 51, К-т 76; на сумму прибыли, причитающуюся по договору, - Д-т 79-3, К-т 91, Д-т 51, К-т 79-3. При прекращении договора имущество подлежит возврату: Д-т 01, 04, 58, К-т 79-3 и одновременно Д-т 79-3, К-т 02, 05.
Отражение на отдельном балансе доверительным управляющим операций, свя-занных с доверительным управлением. Для расчетов по деятельности, связанной с дове-рительным управлением, открывается отдельный банковский счет. Получение имущества от учредителя управления отражается следующим образом: Д-т 01, 04, 58 и др., К-т 79-3 и одновременно Д-т 79-3, К-т 02, 05; начисление амортизации по имуществу, полученному в доверительное управление (способом и в пределах сроков, которые были приняты учредителем управления), - Д-т 20, 26, К-т 02, 05; поступление де-нежных средств от учредителя управления для осуществления долгосрочных инвестиций - Д-т 51, К-т 79-3; перечисление денежных средств в счет причитающихся учредителю управления доходов - Д-т 79-3, К-т 51; причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов - Д-т 26, К-т 76, а при пере-числении данных сумм - Д-т 76, К-т 51; возврат имущества по прекращению договора (до-верительный управляющий составляет отчет) - Д-т 79-3, К-т 01, 04, 58 и Д-т 02, 05, К-т 79-3.
Отражение операций у доверительного управляющего. Причитающиеся суммы вознаграждений и возмещение расходов - Д-т 76, К-т 90; на сумму НДС по услугам дове-рительного управления имуществом - Д-т 90, К-т 68, 76; на сумму расходов, связанных с доверительным управлением, - Д-т 20, К-т 10, 70, 69; списание затрат по оказанию услуг доверительного управления имуществом - Д-т 90, К-т 20; возмещение убытков учредите-лю управления, причиненных утратой имущества или повреждением, - Д-т 91, К-т 76 и Д-т 76, К-т 51.
Учет операций по договору доверительного управления имуществом учредителем управления и доверительны
